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稅前利潤和稅后利潤怎么彌補虧損(彌補以前年度虧損會計處理分錄)

日期：2023-04-18 17:16:59    　　點擊：

稅前利潤和稅后利潤怎么彌補虧損

(1)以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。

只要將利潤自“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補。

(2)不同的是，以稅前利潤彌補虧損，彌補的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而用稅后利潤進(jìn)行彌補虧損的數(shù)額，不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。

例：企業(yè)2021年“利潤分配——未分配利潤”期末余額為借方余額100萬元(100萬元累計虧損未進(jìn)行彌補)。

假設(shè)企業(yè)2022年實現(xiàn)稅前利潤180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，因超過5年彌補期，企業(yè)只能用稅后利潤彌補以前年度虧損。

假設(shè)企業(yè)沒有其他納稅調(diào)整事項，應(yīng)納稅所得額為180萬元，當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅為45(180×25%)萬元，則彌補以前年度虧損會計處理分錄為：

①計算應(yīng)繳所得稅：

借：所得稅費用 45

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 45

同時，

借：本年利潤 45

貸：所得稅費用 45

②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤，彌補以前年度未彌補的虧損：

借：本年利潤 135

貸：利潤分配——未分配利潤 135

總結(jié)：對于一般企業(yè)，虧損發(fā)生后5年內(nèi)用稅前利潤彌補，還能節(jié)省企業(yè)所得稅;超過5年只能用稅后利潤彌補虧損。

盈余公積，如何彌補虧損?

假設(shè)某公司2021年期末“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為借方余額500萬元，公司董事會提議并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用盈余公積金500萬來彌補以前年度虧損，如何會計處理?

借：盈余公積 500萬

貸：利潤分配——盈余公積補虧 500萬

借：利潤分配——盈余公積補虧 500萬

貸：利潤分配——未分配利潤 500萬

利潤分配，如何進(jìn)行財稅處理?

(1)會計處理

根據(jù)股東會批準(zhǔn)，向股東分配現(xiàn)金股利為50萬元，會計處理如下所示(不考慮代扣代繳稅費)：

借：利潤分配——向所有者分配 50萬

貸：應(yīng)付股利 50萬

實際發(fā)放時，

借：應(yīng)付股利 50萬

貸：銀行存款 50萬

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