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評估增值資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理實例(評估增值資產(chǎn)折舊對遞延所得稅費用的影響)

日期：2023-03-17 14:26:38    　　點擊：

在公司實際運營過程中，為了業(yè)務(wù)發(fā)展或公司戰(zhàn)略需要，需要從第三方收購公司，一般需要對被收購公司進行專項審計和評估，評估后，部分資產(chǎn)或負(fù)債就可能會被評估增值或減值。對于資產(chǎn)評估增值對應(yīng)的折舊該如何進行賬務(wù)處理下呢，下面通過實例進行說明。

一、 評估增值舉例

某公司2020年1月控股收購了一個公司A，公司聘請了第三方評估公司進行了評估，通過評估，用于生產(chǎn)的機器設(shè)備增值了300萬元，機器設(shè)備的剩余使用年限為3年，凈殘值為0。

二、 會計處理

1、在公司A單體層面不進行會計處理。

2、在編制2020年度公司合并報表時，確認(rèn)該增值。

3、確認(rèn)該部分增值設(shè)備對應(yīng)的折舊

借記：主營業(yè)務(wù)成本 91.67萬元（300/36*11）

貸記：固定資產(chǎn)—機器設(shè)備 91.67萬元（300/36*11）

該部分增值對應(yīng)的折舊，需要在期末存貨和主營業(yè)務(wù)成本之間進行分?jǐn)?，該示例中全部結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。

4、確認(rèn)對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)

（1）對應(yīng)評估值

借記：遞延所得稅資產(chǎn) 45萬元（300*15%，假設(shè)公司A的所得稅稅率為15%）

貸記：所得稅費用 45萬元

（2）當(dāng)年度折舊對遞延所得稅費用的影響

借記：所得稅費用 13.75萬元 （91.67*15%）

貸記：遞延所得稅資產(chǎn) 13.75萬元

如果評估增值對應(yīng)折舊在期末分?jǐn)偟搅舜尕浿幸徊糠?，那么對于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，要考慮該部分計入存貨部分的影響。

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